違規(guī)操作虛增成本或費(fèi)用，以達(dá)到減少稅款繳納的目的上百家企業(yè)因?yàn)橥粋€(gè)問題被罰！什么情況？快來一起看看！老板們肯定都希望自己的公司能少繳稅多盈利，純利潤越多越好。其實(shí)近些年來國家也出臺(tái)了不少減稅降費(fèi)的政策，只要符合條件就能減免不少稅負(fù)，但偏偏有那么一些人動(dòng)起了歪腦筋，通過一些違規(guī)操作虛增成本或費(fèi)用，以達(dá)到減少稅款繳納的目的，還沾沾自喜沒被稅局查到。但現(xiàn)實(shí)總是那么殘酷，打臉總是來的那么迅速：近期，在國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局的通知公告中，發(fā)布了上千份稅務(wù)文書送達(dá)公告，更是公布了上百家企業(yè)的處罰情況。1.使用虛假發(fā)票、票據(jù)套取資金體外使用；
2.虛構(gòu)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或利用推廣公司套取資金；
3.賬簿設(shè)置不規(guī)范等。
其實(shí)歸根結(jié)底，還是虛列成本的問題。虛列成本費(fèi)用是指企業(yè)違反國家有關(guān)規(guī)定，故意混淆成本費(fèi)用核算的界限。而在這被稽查的上百家企業(yè)中，很多都涉及到了以虛列成本費(fèi)用的方式進(jìn)行稅前扣除，達(dá)到減少稅款繳納的目的。最終偷雞不成蝕把米，這些企業(yè)不但需要全額補(bǔ)繳稅款，還會(huì)面臨罰款、滯納金等處罰。無獨(dú)有偶，江蘇省稅務(wù)局也公布了不少因虛列成本被處罰的案例，一起看下：該公司通過支付開票費(fèi)的形式，虛列成本99萬，被稽查后不僅要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金，還會(huì)涉及以后各年度可彌補(bǔ)虧損額！該公司做法可以說是十分愚蠢的！在大數(shù)據(jù)的加持下，這種做法無異于主動(dòng)送上去挨罰。該公司以“借款利息”名目在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中虛列（多列）支出555萬，并在“管理費(fèi)用”科目中虛列（多列）150萬，最終被處以少繳稅款百分之五十的罰款。上文說過，很多企業(yè)通過虛列成本費(fèi)用來達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的，這是違規(guī)的！而最常見的虛列情況有以下三種：?1.多報(bào)工資和勞務(wù)派遣工作量，虛增成本費(fèi)用根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，符合規(guī)定的內(nèi)部憑證和外部憑證都可以作為稅前扣除憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時(shí)，自行填制的用于核算支出的會(huì)計(jì)原始憑證。如企業(yè)支付給員工工資時(shí)填制的工資表等會(huì)計(jì)原始憑證即為內(nèi)部憑證。因此，工資薪金進(jìn)行稅前扣除不需要發(fā)票等外部憑證，僅需完成個(gè)稅申報(bào)的工資表、考勤記錄、付款證明等能證實(shí)工資支出的內(nèi)部憑證，這些相對于外部憑證來說更好偽造。所以，有些企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，利用虛報(bào)人員工資、多報(bào)勞務(wù)派遣人員工作量等方式虛增成本費(fèi)用，增加稅前扣除抵扣數(shù)額。?2.通過加油發(fā)票，虛列差旅費(fèi)報(bào)銷這是很多老板都愛干的事：以加油發(fā)票虛假列支差旅費(fèi)，用于所得稅稅前扣除，從而達(dá)到減少納稅的目的。其實(shí)對于企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確了企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，差旅費(fèi)是包含在這個(gè)范圍內(nèi)的。因此，有些企業(yè)通過虛假列支差旅費(fèi)，用于所得稅稅前扣除。但這種逃稅手段，稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易通過查看相關(guān)佐證材料就能判斷，想鉆空子是不可能的。?3.利用無實(shí)物形態(tài)業(yè)務(wù)，虛增支出賬面大量列支虛構(gòu)的“天價(jià)會(huì)議費(fèi)”“天價(jià)咨詢費(fèi)”作為經(jīng)營支出，也是某些違規(guī)企業(yè)以前常用的逃稅手段。這些企業(yè)往往借口涉及商業(yè)機(jī)密，不對交易過程進(jìn)行記錄，也不留下相應(yīng)的咨詢方案或會(huì)議記錄，利用這些業(yè)務(wù)沒有實(shí)物形態(tài)，將虛增的高額費(fèi)用列在經(jīng)營成本支出下，增加稅前扣除。就拿 “天價(jià)會(huì)議費(fèi)”來說，稅局只需要求納稅人提供與會(huì)議相關(guān)的證明性材料，包括但不限于：會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、召開目的、參會(huì)人員名單及會(huì)議簽到表、會(huì)議相關(guān)材料（會(huì)議議程、會(huì)議記錄、照片、影響資料）、會(huì)議費(fèi)發(fā)票、付款清單等，就能很容易的判斷該會(huì)議的規(guī)模和真實(shí)情況。所以，財(cái)務(wù)人員和老板真的不能在稅務(wù)上抱僥幸心理。除了上面說到的三種常見虛增成本費(fèi)用的情況，還有一些老板和財(cái)務(wù)經(jīng)常會(huì)使用的操作，也有極高的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：1. 讓股東從公司以借款名義拿走高額分紅，也未用于生產(chǎn)經(jīng)營，掛賬在“其他應(yīng)收款-自然人股東”中，但在當(dāng)年納稅年度內(nèi)未歸還，就會(huì)被視作分紅繳納20%的個(gè)稅。2. 公司把取得的收入人為掛賬在“預(yù)收賬款”科目中，隱匿營業(yè)收入，以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。3.對已實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入，采取存入個(gè)人卡、設(shè)置賬外賬、收入不入賬，甚至取得了營業(yè)執(zhí)照卻長期不依法開通稅務(wù)登記等方式來規(guī)避稅收。在金稅四期和大數(shù)據(jù)的加持下，這些操作簡直就像夜晚的螢火蟲一樣明顯！企業(yè)老板和財(cái)務(wù)人員千萬不能為了少繳稅款，而忽視其中存在的高涉稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至讓企業(yè)陷入違法違規(guī)的危險(xiǎn)境地，最終損害了公司的利益。
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