3%的專票可以抵扣9%進項嗎？1%的呢？快跟元元一起看看到底是怎么回事吧！
在疫情期間，國家稅務總局留言區(qū)曾有一條這樣的提問：“銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，你公司取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，即可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。”如今，相關的答復暫未有什么改變，比如江蘇稅務在2023年3月關于取得農(nóng)產(chǎn)品專票的抵扣問題：也就是說，目前，取得農(nóng)產(chǎn)品1%專票，不能按9%進行抵扣，但一般納稅人取得3%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，可以按照 9%計算扣除！不過，由于各地稅務機關執(zhí)行口徑可能存在差別，建議具體操作是還是要咨詢一下當?shù)氐亩悇諜C關。舉個簡單的例子：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額3000元。那么，A公司可以抵扣的進項稅= 100000*9%=9000（元）。*此處是用不含稅金額來計算進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，還可以加計扣除1%。A公司在購入時，按9%計算抵扣進項稅，領用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。（即可以按照10%扣除）提到了抵扣，再順便說一下稅控發(fā)票的抵扣問題。1、購買稅控系統(tǒng)取得的13%專票，不用認證，全額抵稅。一般納稅人初次購買稅控系統(tǒng)，可憑取得的專票，全額（價稅合計額）抵減增值稅。這項優(yōu)惠政策僅限初次購買稅控系統(tǒng)的。如果再次購買的，發(fā)票直接認證抵扣，不允許全額抵減增值稅。發(fā)票可以不認證，如果已認證，需要作轉出處理。同樣是（財稅〔2012〕15號），企業(yè)每年向航天信息或百旺金賦繳納技術維護費，取得增值稅普通發(fā)票的，可以全額抵減增值稅。此處是每年取得技術維護費都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結轉下期抵減。如果購進按13%抵扣，但是給客戶開的票是9%或者6%的，可以嗎？當然可以！舉兩個例子：
以上兩個案例，涉及的是增值稅中一項特殊銷售行為：混合銷售。
根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1第四十條的規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。”
也就是說，混合銷售要想成立，必須滿足兩個條件：
1.其銷售行為必須是一項（即向同一客戶銷售）；
2.該行為必須既涉及貨物銷售又涉及應稅行為。
此時的稅務處理如下：依據(jù)主業(yè)納稅。①以銷售貨物為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售貨物繳納增值稅；②以銷售服務為主的納稅人的混合銷售行為——按照銷售服務繳納增值稅。注意：以上兩種行為必須是在一般計稅方法下，才可以抵扣進項稅，若是采用的簡易計稅方法，是不允許抵扣進項稅的。
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