每年一度的個人所得稅綜合所得匯算清繳可以開始預約了！

2023年度匯算辦理時間：2024年3月1日至6月30日

今年有哪些變化？具體怎么操作呢？快來一起看看！

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部分到期！

加計抵減政策

2024年，部分加計抵減政策已經到期，不能再使用了！

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已經到期的加計抵減政策

目前該政策已經到期，尚未發(fā)布延期政策，以前享受該加計抵減政策的納稅人，2024年已經不能享受。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

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仍在執(zhí)行的加計抵減政策

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2024年如何享受

加計抵減政策？

2024年怎么享受加計抵減政策？以先進制造業(yè)企業(yè)為例：

2023年9月，A公司實現(xiàn)銷售收入1000萬，稅率13%，銷項稅130萬。當期取得進項合計104.2萬，其中專用發(fā)票抵扣稅額104萬；普通發(fā)票（購進旅客運輸服務計算抵扣）抵扣0.2萬。

按照規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。

因此該公司加計抵減的發(fā)生額=當期進項稅*5%=104.2*5%=5.21萬。

該公司2023年9月應交增值稅=銷項-進項=130-104.2=25.8萬，

同時，當期可以加計抵減的金額為5.21，

所以最后實際應該繳納的增值稅為25.8-5.21=20.59萬。

賬務處理：

1、銷項部分

借：銀行存款 1130萬

  貸：主營業(yè)務收入 1000萬

    應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130萬

2、進項部分

借：成本或者費用科目 806.66萬（按進項稅稅率倒算）

      應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104.2萬

   貸：銀行存款 910.86萬

由于當期產生了增值稅，期末通過應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）轉出。

3、轉出

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）25.8萬

貸：應交稅費-未交增值稅 25.8萬

轉出后，應交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項專欄，銷項稅、進項稅額都和增值稅申報表對應的銷項稅額和進項稅額一致，能對上的。

4、抵減分錄

借：應交稅費-未交增值稅 5.21

貸：其他收益 5.21

（注意：如果執(zhí)行的小企業(yè)會計準則沒有其他收益科目，計入營業(yè)外收入即可）

5、支付稅款

借：應交稅費-未交增值稅 20.59萬

貸：銀行存款 20.59萬

申報表填寫：

另外，這個表是關鍵，是加計抵減需要填寫的地方。

也是先進制造業(yè)企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況的一張表格。

但是，如果是已經享受了加計抵減的話，該如何更正申報？繼續(xù)往下看。

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已經享受了加計抵減

如何更正申報？

納稅人可登錄電子稅務局，點擊首頁左邊【常用功能】—【稅費申報及繳納】模塊，或點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】。

進入后點擊【更正申報】選擇報表各種類后點擊【查詢】，選擇需要更正的申報表數(shù)據(jù)，點擊【更正申報】。

進入更正界面后，點擊【數(shù)據(jù)初始化】—【修改】，填寫更正內容后保存，核實無誤后點擊【申報】，最后系統(tǒng)提示【申報成功】，此時已經完成更正申報。

如果更正后產生需要補繳稅款的，點擊【繳款】，可以進行更正后應繳稅款進行補交。

另外，此時若過了申報期更正報表后產生補繳稅款，會產生相應的滯納金。

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