某公司由于未開票收入處理不當，補稅115萬！具體什么情況？快來一起看看！

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補稅上百萬！

只因未開票收入

近日，武漢市稅務局在稽查過程中發(fā)現武漢某公司存在：收取銷貨款未入賬，未申報銷售收入計提銷項稅額的情況，最終應補繳增值稅1158229.55元！

未開票收入是什么？

未開票收入，簡單來說就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有些對自然人銷售的、金額很小的，通常都不用開發(fā)票。

比如說在樓下小賣鋪買瓶水什么的，一般都不會去開發(fā)票。那么，這種不開票的收入還需要申報嗎？

當然需要！增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等。

按照相關規(guī)定，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產，收取款項后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務已經發(fā)生，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

如果做了未開票收入，但沒領發(fā)票呢？繼續(xù)往下看。

02

未開票收入

已申報也挨罰？

廈門某食品有限公司于2017年12月補充申報了2017年1-10月的未開票收入共計3806.75萬元。

稱其在銷售貨物時，客戶不能確定是否需要開具發(fā)票，為避免在申報納稅后客戶要求補開發(fā)票，所以當月未開具發(fā)票且未確認收入。

在2017年12月確定客戶不需要開具發(fā)票后，于2017年12月統(tǒng)一做未開票收入進行申報。

但是！稅務機關雖未認定廈門某食品有限公司于2017年12月補充申報的共計3806.75萬元未開票收入為偷稅，廈門某食品有限公司還是為此繳納了51.9萬元的滯納金。

無獨有偶，福建某公司也是申報了未開票收入被罰：

簡單來說，該公司雖然申報了158萬營業(yè)額，但是從未申領過發(fā)票，于是被相關稅務部門認定為應當開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴重，根據發(fā)票管理辦法罰款5000元。

這樣的處罰合理嗎？

國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復：

一、根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）規(guī)定：“第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：·(一)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”

二、根據《國家稅務總局福建省稅務局國家稅務總局廈門市稅務局關于發(fā)布<福建省稅務行政處罰裁量基準>的公告》（國家稅務總局福建省稅務局 國家稅務總局廈門市稅務局公告2021年第1號）附件：《福建省稅務行政處罰裁量基準》規(guī)定，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。

因此，應當開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

其實這種處罰在實務中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地尚不清楚。

03

未開票收入

最安全處理方法

一、未開票收入報稅一定會被罰款嗎？

根據《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經營業(yè)務，應按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開具要求

2.應當開具而未開具發(fā)票的處罰

二、未開票收入如何入賬？

當存在沒開票的收入時，入賬方式如下：

根據稅法規(guī)定取得收入應按照納稅義務時間來申報增值稅，當達到納稅義務時間，就算沒有開票也應申報納稅。

未開票收入的申報，成都市國家稅務局在《關于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數銷售額即可，但需要保留有關的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。

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