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自然人代開(kāi)發(fā)票

18個(gè)涉稅問(wèn)題

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01

目錄及答復(fù)

1.自然人代開(kāi)發(fā)票，增值稅是多少？

2.自然人代開(kāi)房租發(fā)票，能否代開(kāi)專(zhuān)票？

3.自然人代開(kāi)發(fā)票，增值稅能否享受季度30萬(wàn)元內(nèi)免稅？

4.自然人代開(kāi)房租發(fā)票，是不是有個(gè)全年不超過(guò)120萬(wàn)元免征增值稅？

5.自然人代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)地點(diǎn)有無(wú)限制？

6.公司缺票，是否就通過(guò)自然人代開(kāi)？

7.自然人代開(kāi)發(fā)票，是不是需要扣繳個(gè)人所得稅？

8.支付自然人勞務(wù)報(bào)酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？

9.自然人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，支付單位若未履行扣繳個(gè)稅義務(wù)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

10.自然人代開(kāi)發(fā)票，哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？

11.自然人代開(kāi)發(fā)票，自然人為何屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

12.自然人代開(kāi)發(fā)票，應(yīng)注意哪幾個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

13.自然人代開(kāi)發(fā)票，若是經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目，次年需辦理經(jīng)營(yíng)所得匯繳嗎？

14.自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否需要打上備注欄？

15.自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)是否預(yù)征個(gè)稅？

16.自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬稅負(fù)多少？

17.自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬是否會(huì)與工資合并納稅？

18.自然人代開(kāi)發(fā)票，能否代開(kāi)傭金的發(fā)票？

請(qǐng)問(wèn)一：

自然人代開(kāi)發(fā)票，增值稅是多少？

答復(fù)：

增值稅一般情況下是按照1%征收（今年小規(guī)模納稅人適用1%優(yōu)惠），但是也有特殊情況，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

參考：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）第四條　小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：（二）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

請(qǐng)問(wèn)二：

自然人代開(kāi)房租發(fā)票，能否代開(kāi)專(zhuān)票？

答復(fù)：

可以的。公司租賃的個(gè)人房產(chǎn)辦公，可以要求個(gè)人去稅務(wù)局代開(kāi)房租的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，征收率5%。

個(gè)人去稅務(wù)局代開(kāi)房租的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)局代開(kāi)。

代開(kāi)增值稅發(fā)票的“備注欄”應(yīng)注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

自然人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，以收到款項(xiàng)(包括預(yù)收款)的收款時(shí)間，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函【2016】145號(hào)）二、代開(kāi)發(fā)票流程（四）發(fā)票開(kāi)具：

增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門(mén)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。

請(qǐng)問(wèn)三：

自然人代開(kāi)發(fā)票，增值稅能否享受季度30萬(wàn)元內(nèi)免稅？

答復(fù)：

不可以。建議辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，才允許享受季度30萬(wàn)元內(nèi)免稅。

參考：

3月15日國(guó)家稅務(wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策”在線訪談：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

自然人代開(kāi)房租發(fā)票，是不是有個(gè)全年不超過(guò)120萬(wàn)元免征增值稅？

請(qǐng)問(wèn)四：

自然人代開(kāi)房租發(fā)票，是不是有個(gè)全年不超過(guò)120萬(wàn)元免征增值稅？

答復(fù)：

是的。分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

請(qǐng)問(wèn)五：

自然人代開(kāi)發(fā)票，代開(kāi)地點(diǎn)有無(wú)限制？

答復(fù)：

有的。自然人代開(kāi)發(fā)票不要隨意到異地代開(kāi)，應(yīng)注意代開(kāi)地點(diǎn)的合法性，須符合稅法的規(guī)定。自然人代開(kāi)發(fā)票應(yīng)該在貨物銷(xiāo)售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個(gè)地方就開(kāi)具，否則屬于無(wú)效憑證。

參考：

1、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十六條(三)的規(guī)定，增值稅納稅地點(diǎn)為：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、《增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)第(三)項(xiàng)規(guī)定，非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

請(qǐng)問(wèn)六：

公司缺票，是否就通過(guò)自然人代開(kāi)？

答復(fù)：

理解完全錯(cuò)誤。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令〔2010〕第587號(hào))第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3、2022年3月底國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推出2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)2.0版”的通知》（稅總納服函〔2022〕32號(hào)），明確提出要加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管，開(kāi)展虛假代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)治理，依法打擊不法分子利用自然人、小規(guī)模納稅人身份虛假代開(kāi)發(fā)票行為。

請(qǐng)問(wèn)七：

自然人代開(kāi)發(fā)票，是不是需要扣繳個(gè)人所得稅？

答復(fù)：

是的。經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目支付單位不需要扣繳。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第四條對(duì)實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得進(jìn)行了列舉，主要包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。由此可見(jiàn)，向個(gè)人支付所得時(shí)，除經(jīng)營(yíng)所得外，其他項(xiàng)目均需履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的義務(wù)。

請(qǐng)問(wèn)八：

支付自然人勞務(wù)報(bào)酬，是否必須取得發(fā)票才可以稅前扣除？

答復(fù)：

不一定。

支付自然人的勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

參考：

1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”)，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

3、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額2000-5000元；

（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額150-200元。

4、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下：

（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。

請(qǐng)問(wèn)九：

自然人代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，支付單位若未履行扣繳個(gè)稅義務(wù)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？

答復(fù)：

有風(fēng)險(xiǎn)。

自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。

代開(kāi)發(fā)票單位( 包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

參考：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

請(qǐng)問(wèn)十：

自然人代開(kāi)發(fā)票，哪些項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬所得？

答復(fù)：

自然人去稅局代開(kāi)的以下發(fā)票項(xiàng)目屬于勞務(wù)報(bào)酬，支付方應(yīng)履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)：

1、咨詢費(fèi)；2、服務(wù)費(fèi)；3、設(shè)計(jì)費(fèi)；4、審計(jì)費(fèi)；5、審稿費(fèi)；6、課酬費(fèi)；7、演出費(fèi)；8、翻譯費(fèi)；9、代理費(fèi)；10、介紹費(fèi)；11、代辦費(fèi)；12、勞務(wù)費(fèi)；13、化驗(yàn)費(fèi)；14、測(cè)試費(fèi)15、展覽費(fèi)；16、安裝費(fèi)；17、其他。

參考：

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

請(qǐng)問(wèn)十一：

自然人代開(kāi)發(fā)票，自然人為何屬于增值稅小規(guī)模納稅人？

答復(fù)：

自然人是增值稅上的其他個(gè)人，其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

參考：

1、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。

3、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第四條規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：　?。ㄒ唬┌凑照咭?guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；　?。ǘ┠陸?yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

請(qǐng)問(wèn)十二：

自然人代開(kāi)發(fā)票，應(yīng)注意哪幾個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：

注意3大風(fēng)險(xiǎn)！

1、代開(kāi)地點(diǎn)不要隨意，應(yīng)在貨物銷(xiāo)售地、工程施工地、服務(wù)提供地、勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地等代開(kāi)，不得隨意找個(gè)地方就開(kāi)具，否則屬于無(wú)效憑證；

2、代開(kāi)項(xiàng)目不要隨意，一定要按照真實(shí)業(yè)務(wù)來(lái)代開(kāi)，準(zhǔn)備好充足的業(yè)務(wù)鏈條，不得變名開(kāi)票，更不得隨意虛開(kāi)；

3、代扣個(gè)稅不要隨意，除了經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目不需要履行扣繳個(gè)稅義務(wù)外，其他項(xiàng)目都需要支付單位履行扣繳個(gè)稅義務(wù)。

請(qǐng)問(wèn)十三：

自然人代開(kāi)發(fā)票，若是屬于經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目，次年需要辦理經(jīng)營(yíng)所得匯繳嗎？

答復(fù)：

實(shí)行經(jīng)營(yíng)所得核定征收的自然人納稅人不需辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅的匯算清繳！自然人在稅務(wù)代開(kāi)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目發(fā)票的時(shí)候，既然已經(jīng)核定征收了經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅，則次年3月底之前無(wú)需再辦理個(gè)稅匯繳了。

個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者，或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

請(qǐng)問(wèn)十四：

自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否需要打上備注欄？

答復(fù)：

需要在備注欄注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等。

參考：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

2、《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函[2017]127號(hào)）第二章《增值稅發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定》第六節(jié)《交通運(yùn)輸服務(wù)》明確，貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定：納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

請(qǐng)問(wèn)十五：

自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)是否預(yù)征個(gè)稅？

答復(fù)：

不再預(yù)征個(gè)稅。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021 年第 8號(hào)）第三條規(guī)定，關(guān)于取消代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人，代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人應(yīng)依法自行申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。

請(qǐng)問(wèn)十六：

自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬稅負(fù)多少？

答復(fù)：

增值稅1%

城建稅按照增值稅的7%

教育費(fèi)附加按照增值稅的3%

地方教育附加按照增值稅的2%

合計(jì)：增值稅的12%

減半優(yōu)惠：增值稅的6%

因此：在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)的合計(jì)稅負(fù)是：1.06%

但是自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬除繳納增值稅以及附加稅外，個(gè)稅需要支付單位預(yù)扣：

規(guī)定：

4000元內(nèi)的，減去800元費(fèi)用

4000元以上的。減去20%費(fèi)用

比如：

王老師取得100100元的勞務(wù)報(bào)酬，去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費(fèi)6元。

支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=（100100-100）×（1-20%）×40%-7000=25000

請(qǐng)問(wèn)十七：

自然人代開(kāi)發(fā)票，若是代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬是否會(huì)與工資合并納稅？

答復(fù)：

是的。

都屬于綜合所得，次年個(gè)稅匯算的時(shí)候需要合并，多退少補(bǔ)！

請(qǐng)問(wèn)十八：

自然人代開(kāi)發(fā)票，能否代開(kāi)傭金的發(fā)票？

答復(fù)：

可以的。需要自然人去稅局代開(kāi)發(fā)票“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)-傭金”，當(dāng)然支付個(gè)人不超過(guò)500元的無(wú)需提供發(fā)票，取得個(gè)人收款收據(jù)就可以稅前扣除。

企業(yè)既可以支付具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金，也可以支付給自然人傭金。

但是支付自然人傭金的時(shí)候，這個(gè)自然人不得是交易雙方的員工。支付職工的傭金不是傭金，而是屬于工資薪金了。

注意：

1、支付個(gè)人傭金，要注意比例限制。

企業(yè)支付個(gè)人與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)與個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額。

2、支付個(gè)人傭金，不一定必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支付也可以。

也就是說(shuō)：支付給個(gè)人有傭金沒(méi)有硬性規(guī)定必須通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式才可以稅前扣除。支付給個(gè)人以外單位的手續(xù)費(fèi)及傭金，必須采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。

3、支付個(gè)人傭金，在會(huì)計(jì)核算上單獨(dú)列支，不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-傭金 1萬(wàn)元

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